Как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу неамортизируемого НМА (товарный знак)?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: Организация "А" владела товарным знаком изначальной стоимостью 60 тыс руб. В бухгалтерском балансе НМА стоит на счете 04.  Поскольку стоимость НМА меньше 100 тыс, то оно не подпадает под определение амортизируемого НМА (пп 3 п 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфин от 31.08.2012 № 03-03-06/1/450 и от 20.12.2021 №03-03-06/1/103534). Организация "А" решила уменьшать стоимость НМА на протяжении 10 лет равными суммами, а не одним разом (данный вариант очень схож с амортизацией линейным способом) На момент продажи остаточная стоимость НМА составила 29 тыс. Цена продажи 30 тыс без ндс.  Как правильно отразить продажу такого НМА в декларации?  Как я понял приложение 3 к листу 2 заполняется при продаже амортизируемых ОС и НМА.  По каким строкам разнести?

  Уменьшать доход от продажи "Товарного знака" можно только в том случае, когда этот товарный знак признаётся НК РФ амортизируемым имуществом.
  Это объясняется тем, что если НМА не признаётся амортизируемым имуществом, то оно списывается сразу на расходы и остаточной стоимости у него быть не может.
  
  Вы не воспользовались своим правом, но это не означает, что в рамках налогового учета у Вашего НМА есть остаточная стоимость.
  У Вас есть сумма расходов на приобретение НМА, которую Вы не захотели отнести в уменьшение прибыли...
  
  Поэтому я считаю, что у Вас будет только доход от продажи, но не будет никакого расхода по этой продаже...
  
  Успехов!
• Александр Погребс, благодарю за ответ. Только у меня возникает вопрос, что делать с расходами на приобретение НМА, которые не успели списать на затраты? Не могут же они просто зависнуть на счетах? Может все-таки отразить как реализацию прочего. Сумму дохода в прил.1 к листу 02 строка 014, а остаток затрат на приобретение НМА в прил. 2 к листу 02 строка 060?
• Добрый день!
  

  Цитата: Только у меня возникает вопрос, что делать с расходами на приобретение НМА, которые не успели списать на затраты? Не могут же они просто зависнуть на счетах?

  Почему не может зависнуть? У Вас право, а не обязанность относить затраты на расходы.
  У Вас было право отнести на расходы всю сумму затрат на приобретение НМА, стоимостью менее 100 т.р.
  Вы этим правом не воспользовались в полной мере - только частично. Вот остаток и "завис" на расходах, не признаваемых в налогообложении.
  
  

  Цитата: Может все-таки отразить как реализацию прочего. Сумму дохода в прил.1 к листу 02 строка 014, а остаток затрат на приобретение НМА в прил. 2 к листу 02 строка 060?

  Попробуйте. Внимательный инспектор сразу заметит отсутствия у Вас в учете того НМА, что Вы продаёте. Невнимательный инспектор может и не заметить.
  
  Ставить на невнимательность налоговиков или не рисковать - решать Вам.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, спасибо за ответ.