Правомерно ли начисление НДС на штрафы по договору перевозки и транспортной экспедиции?

Comments

• Здравствуйте!
  
  Предлагаю Вам почитать письмо Минфина, адресованное налоговым органам.
  
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
  ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
   
  ПИСЬМО
  от 3 апреля 2013 г. N ЕД-4-3/5875@
   
  О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ
   

  Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 о применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость.
  Доведите до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.
   
  Действительный
  государственный советник
  Российской Федерации
  3 класса
  Д.В.ЕГОРОВ
   
   
  Приложение
   
  

  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
   
  ПИСЬМО
  от 4 марта 2013 г. N 03-07-15/6333

  
   
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о применении налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, предусматривающих поставку товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, и сообщает.
  В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
  В связи с этим полагаем, что при принятии решений налоговыми органами о правомерности применения (неприменения) налогоплательщиками указанной нормы Кодекса следует руководствоваться, в том числе, постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 5 февраля 2008 г. N 11144/07 в отношении спора между налоговым органом и ОАО "Волжское нефтеналивное пароходство "Волготанкер" по вопросу обложения налогом на добавленную стоимость сумм, полученных обществом за просрочку исполнения обязательств контрагентом.
  В данном постановлении указано, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения статьи 162 Кодекса, поэтому обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат.
  Следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
  Поэтому в отношении сумм неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по оплате товаров, полученных продавцом от их покупателя, следует руководствоваться указанным постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации.
  В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы, предусмотренные условиями договоров в виде неустойки (штрафа, пени), по существу не являются неустойкой (штрафом, пеней), обеспечивающей исполнение обязательств, а фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату товаров (работ, услуг), то такие суммы включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость на основании вышеназванной нормы статьи 162 Кодекса.
   
  Директор Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  И.В.ТРУНИН
  
  Поскольку Письмо адресовано налоговым органам, то последние должны руководствоваться им в своей работе.
  
  Суммы штрафов за неисполнение обязательств условий договора НДС не облагаются.
  
  Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
• Большое спасибо.
  т.е. все зависит от того как будет сформулировано в договоре, например:
  1.За отказ Заказчика от подтвержденной заявки на перевозку позднее срока, указанного в п. 2.3. настоящего Договора, Перевозчик имеет право требовать оплаты, а Заказчик обязуется по требованию Перевозчика оплатить последнему стоимость дополнительной услуги за резервирование ТС в размере 20% от стоимости перевозки, но не менее 4000 (четыре тысячи) рублей, в том числе предусмотренный действующим законодательством НДС. 
  либо:2.  В случае отказа Перевозчика от подтвержденной им заявки на перевозку позднее срока, предусмотренного п.2.4. настоящего Договора, Заказчик имеет право требовать оплаты в порядке, предусмотренном в п. 8.1, а Перевозчик обязуется по требованию Заказчика оплатить последнему неустойку (штраф) в размере 20% от стоимости перевозки, но не менее 4000 (четыре тысячи) рублей, НДС не облагается.
  По своей сути, это один и тот же срыв загрузки, только в первом случае по вине Заказчика, а второй по вине Перевозчика.
  Такая формулировка в одном договоре перевозки с контрагентом.
  Такое допускается?